ภาษีเงินได้นิติบุคคล
ภาษีเงินได้นิติบุคคล คือ ภาษีที่เรียกเก็บโดยตรงจากนิติบุคคลที่ประกอบธุรกิจในประเทศไทยหรือได้รับรายได้จากประเทศไทย
ภาษีเงินได้นิติบุคคล มีผลบังคับใช้กับนิติบุคคลที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย รวมถึงหน่วยงานต่างประเทศที่ดำเนินธุรกิจในประเทศไทย หรือรับรายได้จากในประเทศไทยซึ่งอยู่ภายใต้บังคับแห่งประมวลรัษฎากรตามประมวลรัษฎากรไทย
การหักลดหย่อนภาษีของค่าใช้จ่าย
รายได้ที่ต้องเสียภาษีของนิติบุคคล คำนวณโดยการหักค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น เพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจเพียงอย่างเดียวจากรายได้ทั้งหมดที่เกิดขึ้น (รายได้ธุรกิจเงินปันผล, ดอกเบี้ย, ค่าสิทธิ ฯลฯ) ในรอบระยะเวลาบัญชีเดียวกัน
อย่างไรก็ตามการหักค่าใช้จ่ายและค่าใช้จ่ายล่วงหน้า จะต้องเป็นไปตามหลักเกณฑ์ที่กำหนดโดยประมวลรัษฎากรไทย
ค่าใช้จ่ายที่นำมาลดหย่อนภาษีได้
- ค่าใช้จ่ายตามปกติ มีความเกี่ยวข้องและจำเป็นต่อการประกอบธุรกิจแต่ละประเภท
- ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่เกินร้อยละของต้นทุนที่กำหนดโดยประมวลรัษฎากรไทย (5% สำหรับอาคาร, 20% สำหรับเครื่องจักร, 33% สำหรับอุปกรณ์คอมพิวเตอร์, ฯลฯ)
- ค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงสูงถึง 0.3% ของรายรับ หรือทุนชำระแล้วที่สูงขึ้นในวงเงิน 10 ล้านบาท
- บริจาคได้มากถึง 2% ของกำไรสุทธิก่อนหักรายจ่าย
- ค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรม 200%
- ค่าใช้จ่ายในการวิจัยและพัฒนา 200%
- ขาดทุนสุทธิยกมาจากรอบระยะเวลาบัญชีล่าสุดห้ารอบ
ค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถหักได้
- ค่าใช้จ่ายส่วนตัว
- ของขวัญให้กับบุคคลที่สาม
- ค่าปรับทางภาษี
- การเบิกจ่ายที่ไม่มีเอกสาร
- ความเสียหายที่สามารถเรียกร้องได้จากการประกันภัย
- ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลาบัญชีก่อนหน้า
- ภาษีหัก ณ ที่จ่าย ในนามของบริษัทเอง
วิธีการคำนวณภาษีนิติบุคคล
ภาษีนิติบุคคล คำนวณได้จากกำไรสุทธิของบริษัท นั่นคือ รายได้ทั้งหมด หักด้วยค่าใช้จ่ายที่อนุญาติ ซึ่งอัตราภาษีดูได้ด้านล่างนี้
| ผู้เสียภาษีอากร | ฐานภาษี | อัตราภาษี (%) |
|---|---|---|
| บริษัทขนาดเล็ก * |
|
|
| บริษัทประเภทอื่นๆ |
|
|
วิธียื่นภาษีนิติบุคคล
บริษัทที่อยู่ภายใต้การควบคุมของภาษีนิติบุคคล มีหน้าที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีครึ่งปี (ภงด. 54) ภายใน 60 วัน นับจากวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี 6 เดือนแรกของรอบระยะเวลาบัญชีต่อเนื่อง (เช่น ภายในวันที่ 31 สิงหาคม รอบระยะเวลาบัญชีสิ้นสุดวันที่ 31 ธันวาคม) และยื่นแบบแสดงรายการภาษีประจำปี (ภงด.50) ภายใน 150 วัน นับจากวันปิดรอบระยะเวลาบัญชีก่อนหน้า (เช่น ภายในวันที่ 31 พฤษภาคม ระยะเวลาบัญชีสิ้นสุดวันที่ 31 ธันวาคม)
N.B:
- ในกรณีที่มีการพูดลดหย่อนภาษีครึ่งปีจะมีการเรียกเก็บค่าธรรมเนียม 20% ของจำนวนภาษีที่ต้องชำระ
- ในกรณีที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีรายปีล่าช้า จะโดนคิดค่าบริการ 1.5% ของจำนวนภาษีที่ต้องชำระ